非金融機構借款的利息支出

A. 新的企業所得稅法中向非金融機構借款的利息支出可以稅前抵扣嗎

要區分抄情況：

1. 企業向非關聯襲企業借款，在不超過按照金融企業（銀行）同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除——利率制約（「3步法」）

2. 企業向非關聯企業借款，在不超過按照金融企業（銀行）同期同類貸款利率計算的數額的基礎上，遵循接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例（「債資比」：防止資本弱化）的制約

   ①金融企業——5：1

   ②其他企業——2：1

3. 特例：能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除

B. 向非金融機構貸款，利息支出如何稅務處理

問：位於南京市六合區的某裝飾公司是一家成立不久的小公司，由於向銀行貸款的申請一直未通過，為解燃眉之急，公司在2014年初向另一家熟悉的企業借款200萬元用於日常經營，期限2年，約定年利率15%，每年年底支付利息。但是在2014年度企業所得稅匯算清繳時，公司的李會計咨詢，原來公司2014年要支付借款利息30萬元，這筆利息支出應如何稅前扣除?根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第一條的規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。因此，李會計所在的裝飾公司可以比照上述規定計算可以扣除的利息支出，並在辦理匯繳申報時向主管稅務機關提供相關證明材料。

C. 向非金融機構借款時的利息率是多少可以在所得稅稅前

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。

《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）進一步明確，鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。

(3)非金融機構借款的利息支出擴展閱讀：

主要特點：

第一：通常以純所得為征稅對象。

第二：通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據。

第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在採用累進稅率的情況下，所得稅在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業徵收所得稅，還可以發揮貫徹國家特定政策，調節經濟的杠桿作用。

第四：應納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利於加強稅務監督，促使納稅人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。

在新中國成立以後的很長一段時間里，所得稅收入在中國稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀80年代中期國營企業"利改稅"和工商稅制改革以後才得以改變。

參考資料來源：網路-所得稅

D. 新的企業所得稅法中向非金融機構借款的利息支出可以稅前抵扣嗎

可以支出
第三來十八條
企業源在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；
（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

E. 非營利組織非金融機構利息支出入什麼科目

民辦非企業會計准則下，非營利組織銀行利息收入，應該計入財務費用，具體分錄：
借：銀行存款
貸：財務費用-利息收入

F. 納稅人在生產經營期間，向非金融機構借款的利息支出， ( )。

C
參考來：《中華人民共和國企源業所得稅暫行條例》第六條第一款。
......
第六條 計算應納稅所得額時准予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。
下列項目，按照規定的范圍、標准扣除:
(一)納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。
(二)納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標准，在財政部規定的范圍內，由省、自治區、直轄市人民政府規定，報財政部備案。
(三)納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
(四)納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分，准予扣除。
除本條第二款規定外，其他項目，依照法律、行政法規和國家有關稅收的規定扣除。
......

G. 新的企業所得稅法中向非金融機構借款的利息支出可以稅前抵扣嗎

依照《中華人民來共和國企業所源得稅暫行條例》以及國家稅務總局《關於企業貸款支付利息稅前扣除標準的批復》(國稅函[2003]1114號)的規定，納稅人向非金融機構借款的利息支出，在不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予在繳納企業所得稅前進行扣除。因此，按照中國人民銀行規定的同類、同期基準利率和浮動利率的標准支付給非金融機構的貸款利息是可以在繳納企業所得稅前扣除的。況且，投資公司收取的利息標准也不一定就比銀行收取的利息標准高

H. 支付給非金融機構的借款利息可稅前扣除嗎

可以。

《中來華人民共和國企業所得源稅暫行條例》對其有相應的規定：

第六條 計算應納稅所得額時准予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。下列項目，按照規定的范圍、標准扣除：

（一）納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類准予扣除。

（二）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標准，由省、自治區、直轄市人民政府規定，報財政部備案。

(8)非金融機構借款的利息支出擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》相關法條：

第三十五條稅務機關負責徵收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，並相互分離、相互制約。稅務人員徵收稅款和查處稅收違法案件。

納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當迴避，納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

第三十六條 納稅人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

I. 企業向非金融機構借款的利息支出可按實際發生數扣除對嗎

不對，按照《企業所得稅法實施條例》的規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以稅前扣除。

J. 借款利息無發票是否可以稅前扣除

新《稅法實施條例》第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。原《條例》規定：納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。這里沒有談到具體向誰借款？只要是向非金融機構就可以，新條例說：「非金融企業向非金融企業借款」才可以，是不是意味著企業向個人或獨資企業貸款發生的利息就不能扣除了？國家稅務總局關於印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發[2000]84號）第三條規定：「納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為准。」
上述情況，企業向個人借款，向其支付利息，取得的收據不能作為稅前扣除的適當憑據，因此，所發生的費用不能在企業所得稅前扣除。企業可要求個人到稅務機關代開發票，取得正規發票，方可按規定在稅前扣除。