金融機構單獨核算

1. 研發支出資本化

新准則中研發支出資本化的條件是比較嚴格的。新准則規定，企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化：

1、完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。判斷無形資產的開發在技術上是否具有可行性，應當以目前階段的成果為基礎，並提供相關證據和材料，證明企業進行開發所需的技術條件等已經具備，不存在技術上的障礙或其他不確定性。比如，企業已經完成了全部計劃、設計和測試活動，這些活動是使資產能夠達到設計規劃書中的功能、特徵和技術所必需的活動，或經過專家鑒定等。

2、具有完成該無形資產並使用或出售的意圖。企業應該能夠說明其開發無形資產的目的。

3、無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場；無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。無形資產是否能夠為企業帶來經濟利益，應當對運用該無形資產生產產品的市場情況進行可靠預計，以證明所生產的產品存在市場並能夠帶來經濟利益，或能夠證明市場上存在對該無形資產的需求。

4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產。企業應能夠證明可以取得無形資產開發所需的技術、財務和其他資源，以及獲得這些資源的相關計劃。企業自有資金不足以提供支持的，應能夠證明存在外部其他方面的資金支持，如銀行等金融機構聲明願意為該無形資產的開發提供所需資金等。

5、歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。這要求企業對研究開發的支出應當單獨核算，比如，直接發生的研發人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等。同時從事多項研究開發活動的，所發生的支出應當按照合理的標准在各項研究開發活動之間進行分配；無法合理分配的，則需計入當期損益。

開發階段
開發是指在進行商業性生產或使用前,將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計,以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。相對於研究階段而言,開發階段應當是已完成研究階段的工作,在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。

例如,生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試;不具有商業性生產經濟規模的試生產設施的設計、建造和運營等,均屬於開發活動。

無形資產的審核標准趨嚴:
1)無形資產=無形資產+開發支出+商譽

2)企業所得稅法第30條第(一)項規定了研發費用的加計扣除。

3)關注大額研發費用資本化的情形,因為其不符合股東利益最大化的實質。

2010年保代培訓第三期

對開發支出資本化掌握以下審核標准:

允許部分開發費用資本化,但資本化會是嚴重關注點;資本化的數額在審核時會扣減後看凈利潤仍是否符合發行條件。

(1)金融機構單獨核算擴展閱讀：

一、本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

二、本科目應當按照研究開發項目，分別「費用化支出」與「資本化支出」進行明細核算。

三、研發支出的主要賬務處理

1.企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記「原材料」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目。

2.企業以其他方式取得的正在進行中研究開發項目，應按確定的金額，借記本科目（資本化支出），貸記「銀行存款」等科目。以後發生的研發支出，應當比照上述（一）規定進行處理。

3.研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記「無形資產」科目，貸記本科目（資本化支出）。

期末，企業應將本科目歸集的費用化支出金額轉入「管理費用」科目，借記「管理費用」科目，貸記本科目（費用化支出）。

四、本科目期末借方余額，反映企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

所謂研發支出，從企業的角度來說，就是企業內部研究開發項目的支出。根據《企業會計准則第6號—無形資產》的規定，企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。

研究是指為獲得並理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。

新准則規定，對於企業內部的研究開發項目（包括企業取得的已作為無形資產確認的正在進行中的研究開發項目），研究階段的支出，應當於發生當期歸集後計入損益（管理費用）；

開發階段的支出在符合特定條件時則可以確認為無形資產，即資本化。由於不同階段支出的會計處理差異巨大，正確區分研究階段和開發階段就成為研發支出會計處理的關鍵，研究階段具有計劃性和探索性，是為進一步的開發活動進行資料及相關方面的准備，由於已進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發後是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，新准則規定應計入當期損益。

2. 銀行存款科目用於核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項，包括銀行匯票存款和銀行本票存款

不包括。銀行匯票存款和銀行本票存款屬於其他貨幣資金

3. 銀行存款科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項包括銀行匯票存款和銀行本票存款。

銀行核算企業存款科目是按照企業性質定的，商業業企業和工業企業不一樣，還有其他的企業等回等，大類是企業存款答，小類則是xxx企業存款。
銀行認定存款，是以到賬的貨幣為準的，沒有兌付的不計入存款；到賬的貨幣，是不分到賬來源的：也就是不管是現金、轉賬、匯票、本票等的來源方式的，只認實際到賬的貨幣。

4. 銀行存款科目核算的其它金融機構包括哪些

包括所有國內各大銀行設立收付款業務帳號的各銀行。

5. 折出資金是歸在貨幣資金里嗎

算投資資產
拆出資金（Lendings to Banks and Other Financial Institutions）是指一個企業（金融）拆借給境內、專境外其他金融機構的款項。該項目屬不包括企業在系統內拆借的款項，應單獨設置「系統內拆出資金」科目核算。
拆出資金，是指信託投資公司拆借給商業銀行和其他非銀行金融機構的資金。拆出資金應按實際發生額入賬
一、本科目核算企業（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項。

企業在系統內拆借的款項，應單獨設置「系統內拆出資金」科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應當按照拆放的金融機構進行明細核算。
三、拆出資金的主要賬務處理
（一）企業拆出資金時，借記本科目，貸記「存放中央銀行款項」、「銀行存款」等科目；收回資金時做相反的會計分錄。
（二）拆出資金利息收入的賬務處理，應當比照「存放中央銀行款項」科目的相關規定進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業按規定拆放給其他金融機構的款項余額。

6. 銀行存款核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。其他金融機構的各種款項具體指什麼

就是指非銀行金融機構
主要包括保險公司、信用社、
證券公司、基金公司、
財務公司、理財公司等等
你可以查詢一下金融機構體系
或者叫金融機構分類
……

7. 新開的投資公司財務核算及帳務處理

投資公司會計核算辦法

一、總說明

(一)為了統一規范投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合投資公司的經營特點和實際情況，特製定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱「辦法」)。

(二)中華人民共和國境內依法成立的專門從事長期股權投資或長期債權投資等活動的企業，即指沒有取得金融業務許可證的非金融企業，在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。

二、補充會計科目使用說明

(一)會計科目的設置

1．本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了「短期委託貸款」、「待處置資產」、「長期委託貸款」、「政府委託投資」、「待轉投資費用」、「股權轉讓收益」、「利息收入」、「委託管理收入」、「利息支出」科目。將「主營業務稅金及附加」科目改為「營業稅金及附加」科目。

2．投資公司的業務收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委託管理收入、其他業務收入；業務支出主要包括利息支出、其他業務支出、營業費用、管理費用和財務費用。

3．投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業務招待費、社會保障費用、計提的有關減值准備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結算、融資等發生的匯兌損益和各項手續費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委託金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發生的利息支出。

(二)補充會計科目的使用說明

1103 短期委託貸款

一、本科目核算投資公司按照有關規定委託金融機構向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。

二、本科目應當設置以下明細科目：

(一)應計貸款本金；

(二)非應計貸款本金；

(三)減值准備。

三、投資公司委託金融機構進行短期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目(應計貸款本金)，貸記「銀行存款」科目。

期末，按照規定的利率計提委託貸款利息，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。

收回委託貸款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(應計貸款本金)。

四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記「利息收入」科目，貸記「應收利息」科目，並設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。

短期委託貸款從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目。

當應計貸款轉為非應計貸款後，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，並有證據表明以後能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「利息收入」科目。非應計貸款轉回應計貸款後，應當按照有關規定按期計提應收利息。

五、期末，投資公司應按規定對短期委託貸款本金進行減值測試，如果表明預計可收回金額低於其本金的，計提減值准備。計提減值准備時，借記「管理費用」科目，貸記本科目(減值准備)。

六、本科目期末借方余額，反映投資公司委託金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價值。

1212 待處置資產

一、本科目核算投資公司已接受的債務人作為抵債並計劃進行處置的資產價值。

投資公司應按照《企業會計制度》的規定確定取得的各項待處置資產的入賬價值。

二、本科目應設置以下明細科目：

(一)待處置流動資產；

(二)待處置固定資產；

(三)待處置股權投資；

(四)待處置無形資產；

(五)減值准備。

三、投資公司從債務單位取得各項抵債資產時，按照應收債權的賬面價值，加上應支付的相關稅費，借記本科目，按應收債權已計提的減值准備，借記「短期委託貸款—減值准備」、「長期委託貸款—減值准備」等科目，按應收債權的賬面余額，貸記「短期委託貸款-非應計貸款本金」、「長期委託貸款-非應計貸款本金」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「銀行存款」、「應交稅金」等科目。

四、投資公司對待處置資產不進行攤銷或計提折舊；對於取得的待處置的長期股權投資應採用成本法核算，公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應當由本公司享有的部分，借記「應收股利」科目，貸記本科目（待處置股權投資）。

公司取得待處置資產後如轉為自用，則應在相關手續辦妥時，借記「固定資產」、「無形資產」等科目，貸記本科目。

五、期末，投資公司應對待處置資產按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產的賬面價值與可收回金額孰低確定的應計提減值准備金額，借記「管理費用」科目，貸記本科目（減值准備）。

六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項資產的賬面價值。

1403 長期委託貸款

一、本科目核算投資公司按照有關規定委託金融機構向其他單位貸出的期限在1年（不含1年）以上的款項。

二、本科目應設置以下明細科目：

（一）應計貸款本金；

（二）非應計貸款本金；

（三）減值准備。

三、投資公司委託金融機構進行長期貸款，將貸款劃入金融機構時，按貸款金額，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。

期末，按照規定的利率計提委託貸款利息，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。

收回委託貸款，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記本科目（非應計貸款本金）科目，貸記本科目（應計貸款本金）科目；當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記「利息收入」科目，貸記「應收利息」科目，並設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。

長期委託貸款從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記「銀行存款」科目，貸記本科目（非應計貸款本金）；貸款本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記「銀行存款」科目，貸記「利息收入」科目。

當應計貸款轉為非應計貸款後，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，並有證據表明以後能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。轉回時，借記本科目（應計貸款本金），貸記本科目（非應計貸款本金）。在收到已從非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「利息收入」科目。非應計貸款轉回應計貸款後，應當按照有關規定按期計提應收利息。

五、期末，投資公司應按規定對委託長期貸款計提減值准備。計提減值准備時，借記「管理費用」科目，貸記本科目（減值准備）。

六、本科目期末借方余額，反映投資公司委託金融機構貸出的長期貸款本金的賬面價值。

1903 定 向 投 資

一、本科目核算投資公司按照有關部門規定進行的定向投資，或有關部門無償劃撥給投資公司的投資項目。

二、本科目應設置以下明細科目：

（一）股權投資

（二）債權投資

（三）其他投資

三、投資公司收到定向投資資金時，借記「銀行存款」科目，貸記「實收資本」、「資本公積」等科目；在進行定向投資時，按照投資成本，借記本科目（股權投資、債權投資、其他投資），貸記「銀行存款」等科目。

投資公司取得無償劃入的投資項目時，按照劃出單位的賬面價值，借記本科目（股權投資、債權投資、其他投資），貸記「實收資本」、「資本公積」等科目。

四、投資公司對「定向投資－股權投資」採用成本法進行核算，公司按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬於應當由本公司享有的部分，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」科目或本科目。實際收到現金股利或利潤，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股利」科目。

投資公司對「定向投資-債權投資」應按期計提利息。

五、本科目應按照股權投資、債權投資、其他投資項目設置明細賬，進行明細核算。

六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規定進行的定向投資及無償劃入的各投資項目的賬面價值。

1904 待轉投資費用

一、本科目核算投資公司按照股權投資協議進行投資而發生的與股權投資項目有關的各項前期費用等。

二、投資公司發生的與股權投資項目有關的前期費用，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。待股權投資項目按協議規定投資時，借記「長期股權投資」科目，貸記本科目。

三、因終止協議等原因而不再進行股權投資的，應將該股權投資項目上所發生的前期費用作為期間費用入賬，借記「管理費用」科目，貸記本科目。

四、本科目應按投資項目設置明細賬。

五、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未結轉的因股權投資而發生的前期費用。

5103 股權轉讓收益

一、本科目核算投資公司股權轉讓所實現的凈收益。

二、投資公司股權轉讓時，按實際取得的價款，借記「銀行存款」等科目，按已計提的減值准備，借記「長期投資減值准備」、「定向投資—減值准備」等科目，按股權投資的賬面余額，貸記「長期股權投資」、「定向投資—股權投資」等科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記「應收股利」科目，按其差額，貸記或借記本科目。

投資公司在股權轉讓的過程中發生的相關費用，借記本科目，貸記「現金」、「銀行存款」、「應交稅金」等科目。

三、本科目應按轉讓股權項目設置明細賬，進行明細核算。

四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

5204 利 息 收 入

一、本科目核算投資公司委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在「財務費用」科目核算，不在本科目核算。

二、期末，按規定的利率計收委託貸款利息時，借記「應收利息」科目，貸記本科目。實際收到委託貸款利息時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。

三、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記「短期委託貸款—非應計貸款本金」科目，貸記「短期委託貸款—應計貸款本金」科目，或借記「長期委託貸款—非應計貸款本金」科目，貸記「長期委託貸款—應計貸款本金」科目。當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，轉作表外核算。借記本科目，貸記「應收利息」科目。同時，在備查簿作備查登記。

四、本科目按貸款的種類設置明細賬，進行明細核算。

五、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

5205 委託管理費收入

一、本科目核算投資公司接受集團母公司或其他單位的委託，管理其投資項目或提供其他服務而取得的收入。

二、投資公司取得集團母公司或其他單位支付的委託管理費時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

三、本科目應按委託單位設置明細賬，進行明細核算。

四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

5403 利 息 支 出

一、本科目核算投資公司向銀行等金融機構借款所發生應計入當期損益的利息支出。

二、公司計提或發生利息支出，借記本科目，貸記「預提費用」、「銀行存款」、「長期借款」等科目。

三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。

四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

三、補充報表格式及編制說明

（一）投資公司應根據國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務會計報告及有關數據、資料。

（二）本辦法對《企業會計制度》中資產負債表、利潤表、現金流量表調整了部分報表項目及編制說明。

1．關於資產負債表（會企01表）項目補充和調整：

（1）在「短期投資」項目下增加「其中：短期委託貸款」項目，反映投資公司短期委託貸款的賬面價值。

（2）在流動資產項目內單列「待處置資產」項目，反映投資公司各項待處置資產的賬面價值。

（3）在「長期債權投資」項目下增加「其中：長期委託貸款」項目，反映投資公司長期委託貸款的賬面價值。

（4）在「長期投資合計」項目上增加「定向投資」項目，反映投資公司定向投資的賬面價值，但「長期股權投資」和「長期債權投資」項目不包括「定向投資」項目。

（5）在「其他長期資產」項目下增加「其中：待轉投資費用」項目，反映與投資項目有關的前期投資費用。

2．利潤表（會企02表）格式如下：

四、利潤表編制說明

（一）本表反映投資公司在一定期間內利潤（或虧損）的實際情況。

（二）本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數；在編報年度財務會計報告時，「本月數」欄改為「上年數」，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年數」欄。

本表「本年累計數」欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。

（三）本表各項目的內容及其填列方法：

1．「收益」項目，反映投資公司取得的收益總額。本項目根據「投資收益」、「利息收入」、「股權轉讓收益」、「委託管理費收入」、「其他業務收入」等項目的數額匯總計算填列。

2．「投資收益」項目，反映投資公司從投資項目取得的收益或發生的損失，不包括轉讓投資項目的股權所取得的凈收益和委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應根據「投資收益」科目的發生額分析填列；如為投資損失，以「－」號填列。

3．「利息收入」項目，反映投資公司委託金融機構向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本項目應根據「利息收入」科目的發生額分析填列。

4．「股權轉讓收益」項目，反映投資公司轉讓投資項目的股權所實現的凈收益。本項目應根據「股權轉讓收益」科目的發生額分析填列。

5．「委託管理費收入」項目，反映外商投資公司接受國外集團公司的委託，管理其在中國境內的投資項目而取得的國外集團公司支付的管理費收入。本項目應根據「委託管理費收入」科目的發生額分析填列。

6．「其他業務收入」項目，反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務取得的各項收入。本項目應根據「其他業務收入」科目的發生額分析填列。

7、「費用」項目，反映投資公司發生的各項費用總額。本項目根據「利息支出」、「營業費用」、「管理費用」、「財務費用」、「其他業務支出」、「營業稅金及附加」等項目的數額匯總計算填列。

8、「營業費用」項目，反映投資公司發生的營業費用。本項目應根據「營業費用」科目發生額分析填列。

9、「管理費用」項目，反映投資公司發生的管理費用。本項目應根據「管理費用」科目的發生額分析填列。

10、「財務費用」項目，反映投資公司發生的財務費用。本項目應根據「財務費用」科目的發生額分析填列。

11、「利息支出」項目，反映投資公司對各項借款按規定的適用利率發生的各項利息支出。本項目應根據「利息支出」科目的發生額分析填列。

12、「其他業務支出」項目，反映投資公司從事除投資業務以外的其他業務發生的各項支出。本項目應根據「其他業務支出」科目的發生額分析填列。

13、「營業稅金及附加」項目，反映投資公司日常活動應負擔的營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據「營業稅金及附加」科目的發生額分析填列。

14、「補貼收入」項目，反映投資公司取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據「補貼收入」科目的發生額分析填列。

15、「營業外收入」項目和「營業外支出」項目，反映投資公司發生的與其經營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據「營業外收入」科目和「營業外支出」科目的發生額分析填列。

16、「利潤總額」項目，反映投資公司實現的利潤總額。如為虧損總額，以「－」號填列。

17、「所得稅」項目，反映投資公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。本項目應根據「所得稅」科目的發生額分析填列。

18、「凈利潤」項目，反映投資公司實現的凈利潤。如為凈虧損，以「－」號填列。

五、現金流量表編制說明

（一）本表反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。

（二）現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。

（三）本表主要變動項目的內容及填列方法如下：

1、投資活動產生的現金流量項目

（1）收回投資所收到的現金，反映以下兩方面內容：

①收回的權益性投資收到的現金

本項目反映公司出售、轉讓或到期收回的短期投資、長期股權投資而收到的現金。收回的非現金資產，不涉及現金流量的變動，在現金流量表補充資料中「不涉及現金收支的投資與籌資活動」項目中反映。

②收回的債權性投資收到的現金

本項目反映公司當期收回的各項債權投資本金，包括各類短期貸款和中長期貸款等。

（2）取得投資收益所收到的現金，反映以下三方面的內容：

①收到的存、貸款利息

本項目反映公司實際收到的各項定期存、貸款利息，包括本期收到的存、貸款利息和本期收到的前期應收貸款利息。

②分得股利和利潤所收到的現金

本項目反映公司因股權性投資而實際收到的現金股利，包括從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金。當期實際收到合作投資收益也在本項目反映。

③股權轉讓收到的現金

本項目反映公司因轉讓股權收到的現金收益。

（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額

本項目反映公司處置固定資產、無形資產、待處置資產和其他長期資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。

如處置的固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動現金流出項目反映，列在「支付的其他與投資活動有關的現金」中。

（4）收到的其他與投資活動有關的現金

本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發生的與投資活動有關的其他現金流入。其他現金流入如金額較大，應作出說明。

（5）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

本項目反映公司為購建固定資產，取得無形資產和其他長期資產而支付的現金。融資租入固定資產支付的租金在籌資活動產生的現金流量中單獨反映。

（6）投資所支付的現金，反映以下兩方面內容：

①權益性投資所支付的現金

本項目反映公司進行權益性投資實際支付的現金，包括短期投資、長期股權投資。企業以非現金的固定資產等進行的權益性投資在現金流量表的附註中單獨反映，不包括在本項目內。

②債權性投資所支付的現金

本項目反映公司當期發放的委託貸款等本金和各種債券。

（7）支付的其他與投資活動有關的現金

本項目反映除上述各項投資活動以外，公司發生的與投資活動有關的其他現金流出。其他現金流出如金額較大，應作出說明。

2、籌資活動產生的現金流量項目

（1）吸收權益性投資所收到的現金

本項目反映公司增加資本所收到的現金。

（2）借款收到的現金

本項目反映公司向銀行或金融機構等借入的各種短期、長期借款所收到的現金。

（3）收到的其他與籌資活動有關的現金

本項目反映公司除上述各項籌資活動外，發生的其他與籌資活動有關的現金流入。如其他現金流入金額較大，應作出說明。

（4）償還債務所支付的現金

本項目反映公司償還債務本金所支付的現金。包括：歸還金融企業借款、償付公司到期債券等。

（5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

本項目反映公司實際支付的現金股利、利潤以及利息支出，其中利息支出作為其中項單獨反映。

（6）支付的與籌資活動有關的其他現金

本項目反映公司除上述各項籌資活動以外，發生的與籌資活動有關的其他現金流出。如其他現金流出金額較大，應作出說明。

8. 非銀行金融機構存款是否納入商業銀行一般存款核算

因為非銀行金融機構無權進行存款業務，只能在其他商業銀行開戶，而存入的資金，就屬於商業銀行的對公存款，商業銀行屬於人民銀行管理，其吸收的非銀行金融機構的存款，納入一般存款核算。

9. 金融機構往來的核算要求有哪些

金融機構往來主要包括兩部分內容：(1)金融業各商業銀行、非銀行金融機構之版間由於資權金劃撥、融通或相互代理貨幣結算而發生的各類往來業務；(2)金融機構與中央銀行(人民銀行)之間發生的各種劃撥、清算業務。主要包括：向中央銀行繳存准備金，向中央銀行借款，再貼現等業務。

10. 向銀行或其他金融機構借入的款項，通過「應付賬款」和「其他應付款」賬戶核算。這句話為什麼錯

"應付帳款"科目核算企業因購買材料\商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。版
"其它應付款"科目核算企業權(除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他)各項應付、暫收的款項;企業（保險）應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。
以上二個科目均與借款無關.
向銀行或其他金融機構借入的款項，應通過「短期借款」或「長期借款」賬戶核算。長\短期的界定以一年為限,長於一年為長期,一年及一年以內為短期.