『壹』 我們公司是外資獨資企業，最近資金緊張，現轉讓實收資本200萬美元，原實收資本3000萬美元，涉稅嗎
你說的是轉讓股份吧？
外方股東向中國境內機構或個人轉讓股權所需繳納的企業 所得稅分為一般性稅務處理以及特殊性稅務處理兩種情形。一般性稅務處理通常情況下適用於以現金或其他非貨幣性資產 (除股權外）作為股權轉讓對價的股權轉讓行為。如果股權受 讓方企業以本企業或其控股企業的股權作為對價支付股權轉讓價款，則該股權轉讓將可能適用特殊性的稅務處理。(1) 一般性稅務處理。外方機構股東向境內企業或個人 轉讓股權而取得的股權轉讓所得，通常需要按照《企業所得 稅法》及其實施條例的規定，繳納10%的企業所得稅。而外方自然人股東股權轉讓所得，依據《個人所得稅法》的規定， 應繳納20%的個人所得稅。當《稅收協定》中規定的稅務處 理條件比《企業所得稅法》更加優惠時，可優先適用《稅收協定》的規定。例如，內地與香港特別行政區之間簽署的 《關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》規定，如果 香港投資者在轉讓行為發生前12個月均未直接或間接持有內地被轉讓企業25%或以上股權，則香港投資者轉讓內地被投資企業股權的所得不應在內地征稅。外方股東需向中國主管稅 務機關提出申請，經審核批准後，才能享受《稅收協定》的 優惠稅務處理。(2) 特殊性稅務處理。特殊性稅務處理實質上是准許交 易方延遲納稅，而非免稅。如果股權受讓方企業以本企業或其 控股企業的股權作為對價支付股權轉讓價款，則該股權轉讓將可能適用特殊性的稅務處理，即在股權轉讓交易發生時暫不確 認收入（或損失）、股權轉讓方不產生納稅義務。納稅義務通 常將延遲到相關重組資產再次處置時再予確認。另外，特殊性的稅務處理目前只適用於企業，而不適用於自然人股東的股權 轉讓。根據《財政部、國家稅務總局關於企業重組業務企業所 得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規定，外 國投資者轉讓外商投資企業股權給境內企業，需要同時滿足下 述條件，方可適用特殊性稅務處理。首先，需要具有合理的商 業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；第二，被收購股權不低於被收購企業原股權的75%;第三，企 業翼組後的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營 活動；第四，股權轉讓對價中的股權支付金額不低於交易支付總額的85%;第五，企業重組中取得股權支付的原主要股東， 在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。因企業發 生涉及中國境內與境外之間的股權和資產收購交易，除應符合上述規定的條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特 殊性稅務處理規定：① 非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓 其擁有的居民企業股權，沒有因此造成以後該項股權轉讓所得 預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業向主管稅務機關書面承諾在3年（含3年）內不轉讓其擁有受讓方非居民企業的股權；② 非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業 轉讓其擁有的另一居民企業股權；③ 居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的 非居民企業進行投資。依據《商務部關於涉及外商投資企業股權出資的暫行規 定》和《股權出資登記管理辦法》，外國投資者可以用其在中國境內企業的股權作為出資（包括新設或增資），設立外商投 資企業或認繳外商投資企業的增資。從交易的審批和登記層面 講，上述模式下的跨境換股亦有據可循。