上市公司非限售股股票轉讓收入個稅

1. 限售股解禁 如何交個人所得稅是解禁當天不管是否賣出都統一繳稅還是賣出時繳稅

1、應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）

應納稅額 = 應納稅所得額×20%

2、實際賣出收入繳稅，個人轉讓收入指轉讓限售股股票實際取得的收入。

3、限售股轉讓所得個人所得稅，採取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式徵收。

政策依據：

《關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》

三、個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費後的余額，為應納稅所得額。即：

應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）

應納稅額 = 應納稅所得額×20%

本通知所稱的限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能准確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

四、限售股轉讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責徵收管理。

五、限售股轉讓所得個人所得稅，採取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式徵收。證券機構預扣預繳的稅款，於次月7日內以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納。主管稅務機關在收取納稅保證金時，應向證券機構開具《中華人民共和國納稅保證金收據》，並納入專戶存儲。

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根據證券機構技術和制度准備完成情況，對不同階段形成的限售股，採取不同的徵收管理辦法。

《關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》五：

（一）證券機構技術和制度准備完成前形成的限售股，證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費後的余額，適用20%稅率，計算預扣預繳個人所得稅額。

納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與證券機構預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣並解繳稅款的次月1日起3個月內，持加蓋證券機構印章的交易記錄和相關完整、真實憑證，向主管稅務機關提出清算申報並辦理清算事宜。主管稅務機關審核確認後，按照重新計算的應納稅額，辦理退（補）稅手續。納稅人在規定期限內未到主管稅務機關辦理清算事宜的，稅務機關不再辦理清算事宜，已預扣預繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。

（二）證券機構技術和制度准備完成後新上市公司的限售股，按照證券機構事先植入結算系統的限售股成本原值和發生的合理稅費，以實際轉讓收入減去原值和合理稅費後的余額，適用20%稅率，計算直接扣繳個人所得稅額。

2. 對個人轉讓限售股採取何種方式繳納個人所得稅

一、根據《國家稅務總局關於做好限售股轉讓所得個人所得稅徵收管理工作的通知》（國稅發〔2010〕8號）規定：「經國務院批准，自2010年1月1日起對個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅。按照《財政部、國家稅務總局、證監會關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕167號)規定，為做好限售股轉讓所得個人所得稅的徵收管理工作，現將有關事項通知如下： 一、征管操作規定
根據證券機構技術和制度准備完成情況，對不同階段形成的限售股，採取不同的征管辦法。
（一）證券機構技術和制度准備完成前形成的限售股，其轉讓所得應繳納的個人所得稅，採取證券機構預扣預繳和納稅人自行申報清算相結合的方式徵收。
1．證券機構的預扣預繳申報
納稅人轉讓股改限售股的，證券機構按照該股票股改復牌日收盤價計算轉讓收入，納稅人轉讓新股限售股的，證券機構按照該股票上市首日收盤價計算轉讓收入，並按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費後的余額為應納稅所得額，計算並預扣個人所得稅。
證券機構應將已扣的個人所得稅款，於次月15日內向主管稅務機關繳納，並報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》（見附件1）及稅務機關要求報送的其他資料。《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》應按每個納稅人區分不同股票分別填寫；同一支股票的轉讓所得，按當月取得的累計發生額填寫。
2．納稅人的自行申報清算
納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與證券機構預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣並解繳稅款的次月1日起3個月內，到證券機構所在地主管稅務機關提出清算申請，辦理清算申報事宜。納稅人在規定期限內未到主管稅務機關辦理清算事宜的，期限屆滿後稅務機關不再辦理。
納稅人辦理清算時，應按照收入與成本相匹配的原則計算應納稅所得額。即，限售股轉讓收入必須按照實際轉讓收入計算，限售股原值按照實際成本計算；如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能正確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股實際轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
納稅人辦理清算時，按照當月取得的全部轉讓所得，填報《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》（見附件2），並出示個人有效身份證照原件，附送加蓋開戶證券機構印章的限售股交易明細記錄、相關完整真實的財產原值憑證、繳納稅款憑證（《稅務代保管資金專用收據》或《稅收轉賬專用完稅證》），以及稅務機關要求報送的其他資料。
限售股交易明細記錄應包括：限售股每筆成交日期、成交時間、成交價格、成交數量、成交金額、傭金、印花稅、過戶費、其他費等信息。
納稅人委託中介機構或者他人代為辦理納稅申報的，代理人在申報時，除提供上述資料外，還應出示代理人本人的有效身份證照原件，並附送納稅人委託代理申報的授權書。
稅務機關對納稅人申報的資料審核確認後，按照上述原則重新計算應納稅額，並辦理退（補）稅手續。重新計算的應納稅額，低於預扣預繳的部分，稅務機關應予以退還；高於預扣預繳的部分，納稅人應補繳稅款。
（二）證券機構技術和制度准備完成後新上市公司的限售股，納稅人在轉讓時應繳納的個人所得稅，採取證券機構直接代扣代繳的方式徵收。
證券機構技術和制度准備完成後，證券機構按照限售股的實際轉讓收入，減去事先植入結算系統的限售股成本原值、轉讓時發生的合理稅費後的余額，計算並直接扣繳個人所得稅。
證券機構應將每月所扣個人所得稅款，於次月15日內繳入國庫，並向當地主管稅務機關報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料。......」
二、根據《財政部國家稅務總局證監會關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）第四條規定：「限售股轉讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責徵收管理。」

3. 限售股（股票持有期超過一年）增值部分需要繳納個稅嗎

答，根據《關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問回題的通知》（答財稅[2009]167號）和《關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅[2010]70號）的規定，個人轉讓在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的公司的股票，不符合上述文件規定范圍，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關於發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)的規定執行。

4. 個人轉讓新三板掛牌企業股票如何繳納個人所得稅

根據國家稅務總局發布的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）規定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個稅。
首先，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按『財產轉讓所得』繳納個人所得稅」，這是我國關於公司股權轉讓的基礎性規定，而新三板掛牌公司由於涉及到公眾公司及股份限售等特殊情況存在一些特殊的規定。
一、限售股解禁後出售的情況
根據《關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》[財稅(2009)167號]的規定，自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照「財產轉讓所得」，適用20%的比例稅率徵收個人所得稅。限售股，包括：2006年股權分置改革新老劃斷後，首次公開發行股票並上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股。根據《國務院關於全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發〔2013〕49號），「市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理」。因此掛牌公司的自然人投資者在轉讓掛牌公司的股份時需按照財產轉讓所得的20%繳稅（以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅）。
二、非限售股出售情況
根據《關於個人轉讓股票所得繼續暫免徵收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規定，為了配合企業改制，促進股票市場的穩健發展，經報國務院批准，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免徵收個人所得稅。掛牌公司的股票轉讓所得如何繳稅呢，根據《國務院關於全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發〔2013〕49號），「市場建設中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理」。因此，如果新三板掛牌公司的自然人股東出售的是非限售的股份，免徵個人所得稅。該部分股份包括自始未被限售或者限售解禁後已經轉讓過的股份。
三、何地繳納個人所得稅問題
根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法》第十九條的規定「個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。」也就是說，股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。

5. 個人轉讓限售股，但不能准確計算限售股原值該怎麼計算個人所得稅

依據《財政部 國家稅務總局 證監會關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人回所得稅有關問題的通知》（答財稅〔2009〕167號）：如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能准確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

6. 上市公司並購的限售股在出售時是否繳納個人所得稅

不需要繳納個人所得稅。

公司被上市公司並購，原股東持有股權不屬於徵收限售股范圍，被吸收合並後持有上市公司的限售股，也不屬於財稅【2010】70號文等文件明確需要征稅的限售股，此類限售股轉讓，不需要繳納個人所得稅。

所便函[2010]5號第二條規定，此次納入征稅范圍的限售股包括：

（一）股改限售股，即上市公司股權分置改革完成後股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股。
（二）新股限售股，即2006年股權分置改革新老劃斷後，首次公開發行股票並上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股。
（三）其他限售股，即財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定的其他限售股。

從《通知》規定看，此次明確要征稅的限售股主要是針對股改限售股和新股限售股以及其在解禁日前所獲得的送轉股，不包括股改復牌後和新股上市後限售股的配股、新股發行時的配售股、上市公司為引入戰略投資者而定向增發形成的限售股。關於限售股的范圍，在具體實施時，由中國證券登記結算公司通過結算系統給予鎖定。另外，對上市公司實施股權激勵給予員工的股權激勵限售股，現行個人所得稅政策規定其屬於「工資、薪金所得」，並明確規定了征稅辦法，轉讓這部分限售股暫免徵稅，因此，《通知》中的限售股也不包括股權激勵的限售股。至於財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定的其他限售股，是兜底的規定，將來視實際情況而定。

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7. 稅法-限售股轉讓個稅

根據財稅[2009]167號和財稅[2010]70號文件規定，限售股包括以下幾種情況：
1、上市公司股權分置改革完成後股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱股改限售股）
2、2006年股權分置改革新老劃斷後，首次公開發行股票並上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱新股限售股）
3、個人從機構或其他個人受讓的未解禁限售股
4、個人因依法繼承或家庭財產依法分割取得的限售股
5、個人持有的從代辦股份轉讓系統轉到主板市場（或中小板、創業板市場）的限售股
6、上市公司吸收合並中，個人持有的原被合並方公司限售股所轉換的合並方公司股份
7、上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉換的分立後公司股份
8、其他限售股（財稅[2010]70號將「財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定」范圍擴大）
二、限售股交易的形式
根據《個人所得稅法實施條例》第八條、第十條的規定，個人轉讓限售股或發生具有轉讓限售股實質的其他交易，取得現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益均應繳納個人所得稅。
限售股在解禁前被多次轉讓的，轉讓方對每一次轉讓所得均應按規定繳納個人所得稅。
除了一般的交易方式外，以下情形視同轉讓限售股（限售股只是交易受限的股權，依舊是一種財產性權利，理解限售股交易形式的關鍵在於個人讓渡了限售股的所有權），包括：
1、個人通過證券交易所集中交易系統或大宗交易系統轉讓限售股；
2、個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金（ETF）份額；
3、個人用限售股接受要約收購；
4、個人行使現金選擇權將限售股轉讓給提供現金選擇權的第三方；
5、個人協議轉讓限售股；
6、個人持有的限售股被司法扣劃；
7、個人因依法繼承或家庭財產分割讓渡限售股所有權；
8、個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價；
9、其他具有轉讓實質的情形。
另外，個人因股權激勵、技術成果投資入股取得股權後，非上市公司在境內上市的，處置遞延納稅的股權時，按照現行限售股有關征稅規定執行。（財稅【2016】101號）

8. 原始股拋售時是否要交稅

要收稅的，由賣出的證券營業部代扣。以下是具體規定和降低繳稅的方法。

優惠政策：

1、稅收構成

上市公司大小非限售股股東分機構類型股東和個人股東，在股票到解禁期限後，股東們的解禁所得收入分別需要繳25%的企業所得稅或20%的個人所得稅。其中個人所得稅中有部分可以根據地方政府稅收政策的不同可以實現不同比例的優惠。

2、繳稅金額計算

個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費後的余額，為應納稅所得額。

社會上出售的所謂「原始股」通常是指股份有限公司設立時向社會公開募集的股份。通過上市獲取幾倍甚至百倍的高額回報。通過分紅取得比銀行利息高得多的回報。

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注意事項：

企業負債情況

要看發售股票企業負債的額度。購買某企業的股票時要特別注意該企業公布的一些會計資料報告，這些資料報告發售企業資產總額、負債總額、資產凈值等。

看溢價比例

要看溢價發售的比例。企業發售股票大多採取溢價發售的辦法。溢價發售的比例越小，購股者的風險性越小，溢價發售的比例越大，給購股者造成的風險性就越大。

看預測股利

要看預測分紅的股利。股利越高說明資金使用效果越好，這當然是投資者最為期望的。所以，在選擇購買股票時，要看預測分紅股利的高低，股利高的是優先選擇的對象，低的應當慎重購買。

9. 限售股解禁的稅收問題

1、限售股解禁時，個人交稅在是獲利後拋售後，進行收取。2、經國務院批准，自2010年1月1日起，對個人轉讓上市公司限售股取得的所得按20％稅率徵收個人所得稅。對個人轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得繼續實行免徵個人所得稅政策。3、轉讓限售股所得將征20%個人所得稅，計征方法是，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費後的余額，為應納稅所得額。據北大金融與證券研究中心主任曹鳳岐表示，持有限售股的大部分是大的機構，少部分是個人，這里所說的「個人」其實包含機構。

10. 公司剛上市時原始股東要交20%的個人所得稅，是不是以後的每次交易都要按20%的稅交

公司剛上市時原始股東要交20%的個人所得稅，是指賣出原始股時，需要交20%的稅。後面的股票，不是原始股交易的不需要交20%的個人所得稅。只需要在股票交易時自動扣的股票交易費就行。

為了完善、促進資本市場，轉讓上市公司的股票暫免徵個人所得稅，但是在證券市場以外的個人股權轉讓是要交個人所得稅的。

股票交易手續費包括：

1、印花稅：單邊收取，賣出成交金額的千分之一（0.1%）。

2、過戶費：僅限於滬市，每1000股收取1元，低於1000股也收取1元。

3、傭金：買賣雙向收取，成交金額的0.02％－0.3％，起點5元，因證券公司不同而有所浮動。

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個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得），適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。